商业银行审计技巧与实务

主讲老师：应祖明老师

　　一、审计基本理论知识

　　1、 内部审计的定位与理念

　　2、 内部审计的主要内容

　　2-1、内部控制体系的建设

　　2-2、内部舞弊的揭露

　　二、信贷业务审计技巧;

　　1、 评价内控环境

　　1-1、 授信尽职状况

　　1-1-1、 贷前

　　1-1-2、 贷时

　　1-1-3、 贷后

　　2、 收集资料

　　3、 授信业务审计抽样

　　3-1、政策环境分析

　　3-2、区位环境分析

　　3-3、被审计对象经营思想分析

　　3-4、被审计对象信贷资产结构分析

　　3-5、对被审计对象授信客户的财务分析

　　3-6、对被审计对象授信业务风险特征的分析

　　3-7、参考运用其他检查结果

　　3-8、审计抽样的其他要求

　　4、 现场检查档案资料

　　4-1、档案资料的完整性

　　4-2、档案资料的真实性

　　4-3、档案资料有效性

　　5、 十个重点关注的方面

　　三、国际业务审计技巧;

　　1、国际业务的内部控制环境

　　1-1、国际业务管理制度是否完善

　　1-2、岗位设置，分级授权等是否符合内控管理要求

　　1-3、是否进行内部检查和培训

　　1-4、关注分行国际条线政策的制定与当地经济发展的契合度

　　1-5、国际业务指标设置的合理性、指标完成的真实性与有效性。

　　2、外管政策执行情况的检查

　　2-1、货物贸易外汇收支审计

　　2-2、直接投资外汇管理审计

　　3、转口贸易信用证和跨境人民币信用证

　　3-1、转口贸易信用证

　　3-2、跨境人民币转口贸易信用证

　　4、进口押汇

　　4-1、跟踪资金流向

　　4-2、是否在核定的额度内办理进口押汇

　　4-3、严格审查押汇申请人以及担保人的信用和能力、全面考察申请人的资信状况

　　4-4、关注银行为客户设置的融资期限是否符合规定，押汇期限是否与客户进口货物转卖的期限相匹配，押汇的主要还款来源是否为公司销售回笼款

　　4-5、是否在掌握相应物权的前提下为客户办理进口押汇，单据是否包含全套代表物权的海运提单

　　5、国内信用证

　　5-1、关注经营部门对于国内信用证开证前调查环节是否尽职，对关联关系是否充分揭示

　　5-2、授信部门是否把国内信用证项下的融资纳入客户综合授信控制

　　5-3、国际部是否审核国内信用证项下正本单据，是否有能力识别来单中虚假或变造的增值税发票，是否对存在严重不符点的单据出具单证相符的意见

　　5-4、是否将国内信用证纳入授后监控的范 围，对国内信用证、银行承兑汇票、贷款业务是否实行联合监控

　　5-5、检查国内信用证保证金来源、融资资金用途和还款来源

　　6、国内保理

　　6-1、关注分行国内保理业务前期调查环节，审核买卖双方的购销合同和发票是否真实有效，应收账款的账龄是否符合要 求，与保理融资是否匹配。

　　6-2、是否通过人民银行应收账款质押登记 公示系统查询了所受让应收账款的出质或转让情况，是否存在同一套发票多次使用

　　6-3、国内保理融资资金用途和还款来源是 否异常，

　　6-4、保理项下应收账款回款是否到我行账户，回款是否由买方转入还是由融资方还款

　　6-5、是否存在交易双方虚构贸易背景叙做 保理套取资金，为房地产、政府平台等第三方融资。

　　四、存款及柜台业务审计技巧;

　　1、账户的开立

　　2、对账环节的把握

　　3、款箱的控制

　　4、重要实物的保管

　　5、利用监控设备观察操作

　　6、管理部门对条线业务的检查情况

　　五、关联交易业务审计技巧;(穿插在授信业务审计中)

　　六、财务管理和经营活动审计技巧;

　　1、 财务管理控制环境的审计

　　1-1、是否制定可行的、有依据的财务计划

　　1-2、操作是否留有痕迹

　　1-3、有否个存在别人说了算，超越制度的

　　1-4、制度是否完善

　　2、固定资产管理

　　2-1、固定资产购置

　　2-2、保管、使用和修理

　　2-3、报废和处置

　　2-4、固定资产折旧

　　3、营业费用

　　3-1、营业费用的核定

　　3-2、营业费用的使用

　　3-3、营业费用的使用情况的检查